第一部分   單位內部會計工作管理

一、單位負責人職責

單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

二、會計機構的設置

各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記帳業務的中介機構代理記帳

三、會計人員的選拔任用

從事會計工作的人員必須取得會計從業資格證書，擔任會計職務應當通過相應級別的會計專業技術資格考試或考評。

擔任會計機構負責人（會計主管人員），除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。

四、會計人員回避制度

“國家機關、國有企業、事業單位任用會計人員應當實行回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。”

五、財務會計報告編報的相關要求

編制要求：應當根據經過審核的會計帳簿記錄和有關資料編制，并符合《會計法》和國家統一的會計制度關于財務會計報告的編制要求、提供對象和提供期限的規定 。

報送要求：財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章 。

單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整

六、會計人員交接的監交規定

會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。
    一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人（會計主管人員）監交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續，由單位負責人監交，必要時主管單位可以派人會同監交。

第二部分   事業單位財務管理

事業單位的財務活動在單位負責人的領導下，由單位財務部門統一管理。

一、事業單位財務管理的基本原則和主要任務

（一）事業單位財務管理基本原則

執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持勤儉辦事業的方針；正確處理事業發展需要和資金供給的關系，社會效益和經濟效益的關系，國家、單位和個人三者利益的關系。

（二）事業單位財務管理的主要任務

合理編制單位預算，嚴格預算執行，完整、準確編制單位決算，真實反映單位財務狀況；依法組織收入，努力節約支出；建立健全財務制度，加強經濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產管理，合理配置和有效利用資產，防止資產流失；加強對單位經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。

補充：

1、收入不相容崗位：收款和會計核算等

2、支出不相容崗位：支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等

二、收入管理

（一）建立健全《收入管理制度》

《收入管理制度》應當包括以下內容：

1、收入環節的崗位設置及其相關崗位的職責權限 （做到不相容崗位相分離）。

2、收入的歸口管理和核算部門。

3、收入票據的管理。

4、應收未收項目的管理。

5、信息傳遞。

（二）收入的種類及其管理、核算要求

1、收入種類

   收入是指事業單位為開展業務及其他活動依法取得的非償還性資金。事業單位收入包括： 　　

（1）財政補助收入，即事業單位從同級財政部門取得的各類財政撥款。 　

（2）事業收入，即事業單位開展專業業務活動及其輔助活動取得的收入。其中：按照國家有關規定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業收入；從財政專戶核撥給事業單位的資金和經核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業收入。 　　

（3）上級補助收入，即事業單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。 　　

（4）附屬單位上繳收入，即事業單位附屬獨立核算單位按照有關規定上繳的收入。 　　

（5）經營收入，即事業單位在專業業務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算   經營活動取得的收入。 　　

（6）其他收入，即本條上述規定范圍以外的各項收入，包括投資收益、利息收入、捐贈收入等 

2、收入管理

（1）事業單位應當將各項收入全部納入單位預算，統一核算，統一管理 。

（2）合理設置收入崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。如：收入的收取與稽核，出納與收入、債權賬目的登記。

（3）單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。

     業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

（4）非稅收入管理：應當按照規定項目和標準征收政府非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

（補充）“小金庫”的定義和表現形式
　?、俳亓?、轉移、隱瞞國家和單位的收入，私存私放。
　?、诓块T、單位違反規定取得的收入，私存私放。
　?、垓_取、套取、虛列有關支出，私存私放。
　?、芾脤W會、協會和工會帳戶私設“小金庫”。
　?、萆虡I賄賂等取得的收入，私存私放。
　?、奁渌问降乃酱嫠椒?。

3、收入的核算要求

（1）正確區分“財政補助收入”與“上級補助收入”，“事業收入”與“經營收入”、“其他收入”。

（2）科學設置明細科目，進行明細核算：

  ①財政補助收入：應當設置“基本支出”和“項目支出”兩個明細科

目；兩個明細科目下按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”的相關科目進行明細核算；同時在“基本支出”明細科目下按照“人員經費”和“日常公用經費”進行明細核算，在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。

②除財政補助收入以外的收入：按收入的類別、項目和支出功能分類相關科目等進行明細核算，如有專項資金收入，還應按具體項目進行明細核算。

（三） 票據的使用管理

1、專人專管：財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員（出納不得擔任），建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，逐欄全部聯次一次性開具，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

2、禁止行為（做到兩個不得）： 不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍，如財綜[2013]57號規定 ：不得利用資金往來結算票據收取經營服務性收費、政府非稅收入、會費收入、捐贈收入、醫療服務收入和上級補助收入；也不得利用資金往來結算票據亂收費、亂集資和各種攤派。通過國庫集中支付方式取得的財政性資金，不開具資金往來結算票據，使用《財政直接支付入賬通知書》或《財政授權支付額度到賬通知書》及相關銀行結算憑證入賬。

補充：

    原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

三、支出管理

（一）建立健全支出管理制度

支出管理制度應當包括以下內容：

1、經濟活動支出相關崗位的設置及其職責權限（做到不相容崗位相分離）。

2、支出的報銷流程。

3、支出的支付標準（明確國家無相關支出標準項目的支出標準限額）。

4、支出的審批權限（明確由單位領導班子集體研究和會簽的重大事項）。

5、信息傳遞。

補充：開支范圍和開支標準

事業單位的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由事業單位規定，報主管部門和財政部門備案。事業單位的規定違反法律制度和國家政策的，主管部門和財政部門應當責令改正。 　

（二）支出的審批

1、在審批權限內審批，不得越權審批。

2、按審批程序審批，不得跨程序審批。

（三）支出的審核

1、全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。

2、支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。

補充：

1、會計機構、會計人員必須按照國家統一的會計制度的規定對原始憑證進行審  核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會計制度的規定更  正、補充。

2、接待費報銷相關規定

   ①報銷憑證應當包括原始憑證、派出單位公函和接待清單，簡稱“三單”。 “三單”不齊全或者內容不一致的，財務部門不得報銷。

   ② 公務接待實行一事一結制度，每批次公務接待活動結束后，應當按規定及時結算。

   ③具備條件的地方應當采用銀行轉賬或者公務卡方式結算，不得支付現金；不具備條件確需以現金方式支付的，應當由經辦人書面說明原因，并經相關負責人審批。

④接待清單包括：接待對象單位、姓名、職務，公務活動的項目、

時間、場所、費用等明細。

⑤不得提供煙草、魚翅、高檔酒和土特產品。

3、差旅費報銷按自財行【2014】38號文執行。報銷憑證較以往差異：①需附出差審批表，參加會議的需提供參會依據。②市內出差交通費憑票按實報銷，不包括出租小汽車。③訂票費、經批準發生的簽轉或退票費、交通意外保險憑據報銷。

4、因公短期出國培訓費用的報銷按自財行【2014】51號文執行。培訓人員回國報銷費用時，應當憑出國任務批件和出國培訓審核件，填報《因公短期出國培訓費用報銷單》，并附各項經費開支有效票據。財務部門應當對因公短期出國培訓團組提供的出國任務件、護照（包括簽證和出入境記錄）復印件及有效費用明細票據進行認真審核，嚴格按照批注的出國培訓團組人員、天數、路線、經費預算及開支標準核銷經費，超出部分不得核銷。

5、 培訓費的報銷：

①應當提供培訓通知、實際參訓人員簽到表、講課費簽收單以及培訓機構出具的原始明細單據、電子結算單等憑證。

②各單位財務部門應當嚴格按照規定審核培訓費開支，對未履行審批備案程序的培訓，以及超范圍、超標準開支的費用不予報銷。

③講課費、小額零星開支以外的培訓費用，應當按照國庫集中支付和公務卡管理的有關制度執行，采用銀行轉賬或公務卡方式結算，不得以現金方式支付。

（四） 支出的支付

1、按報銷業務流程規定辦理資金支付。

2、按相關規定辦理支出結算：基本原則能“直接支付”的不“授權支付”，能“轉賬”、“公務卡”等非現金支付的不得使用現金支付。

補充：現金的支付范圍

1、職工工資、津貼；

2、個人勞務報酬；

3、根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

4、各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

5、向個人收購農副產品和其他物資的價款；

6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

7、結算起點以下的零星支出；

8、中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

補充：公務卡強制執行目錄

1、辦公費      2、印刷費       3、咨詢費

4、手續費    5、水電費     6、郵電費

7、物業管理費   8、差旅費   9、維修（護）費    10、租 費     11、會議費   12、培訓費   13、公務接待費  14、專用材料費   15、專用燃料費  16、委托業務費    17、公務用車運行維護費   18、其他交通費

（五）支出的種類及其核算要求

1、事業單位應當將各項支出全部納入單位預算 。

2、支出種類：“事業支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助支出”、“經營支出”、“其他支出”。

3、支出核算要求

①正確劃分“事業支出”與“經營支出”、“其他支出”，事業單位在開展非獨立核算經營活動中，應當正確歸集實際發生的各項費用數；不能歸集的，應當按照規定的比例合理分攤。經營支出應當與經營收入配比。

②事業單位從財政部門和主管部門等取得的有指定項目和用途的專項資金，應當?？顚Ｓ?、單獨核算，并按照規定向財政部門或者主管部門報送專項資金使用情況；項目完成后，應當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門或者主管部門的檢查、驗收。

③應當按照“基本支出”和“項目支出”，“財政補助支出”、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”等層級進行明細核算，并按照 “支出功能分類”相關科目進行明細核算；“基本支出”和“項目支出”明細科目下應當按照“支出經濟分類”的款級科目進行明細核算；同時在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算

四、資產管理

（一）建立健全資產管理制度

應當包括以下內容：

1、資產管理的崗位設置（做到不相容崗位相分離）

2、貨幣資金管理

3、存貨的管理

4、無形資產的管理

5、固定資產的管理

6、對外投資的管理

（二）單位銀行賬戶的管理

1、單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。

2、單位可開立的賬戶有：預算單位零余額賬戶或基本存款賬戶，工會、黨、團、基建專用存款賬戶，一般存款賬戶，臨時存款賬戶。

3、預算單位零余額賬戶用于財政授權支付，可以辦理轉賬、提取現金等結算業務，可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費，以及財政部門批準的特殊款項，不得違反規定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金，不得向該賬戶存現金。

（三）貨幣資金的管理

1、單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設臵崗位，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確保不相容崗位相互分離。

①出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。

②嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

③按照規定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續。

2、單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

（四）實物資產與無形資產的管理

1、資產配置應當符合自委辦【2013】35號等規定的配置標準；沒有規定配置標準的，應當從嚴控制，合理配置。申請用財政性資金購置規定限額以上資產的（包括事業單位申請用財政性資金舉辦大型會議、活動需要進行的購置），納入年度預算，經主管部門審核、市財政局審批后實施。用其他資金購置規定限額以上資產的，報主管部門審批、市財政部門局備案。

2、實施資產歸口管理。明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。

3、按照國有資產管理相關規定，明確資產的租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。

①事業單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置，貨幣性資產損失的核銷，以及單位價值或者批量價值在規定限額以上的資產的處置，經主管部門審核后報同級財政部門審批；規定限額以下的資產的處置報主管部門審批，主管部門將審批結果定期報同級財政部門備案。法律、行政法規另有規定的，依照其規定。

②事業單位國有資產處置應當遵循公開、公正、公平的原則。
    事業單位出售、出讓、轉讓、變賣資產數量較多或者價值較高的，應當通過拍賣等市場競價方式公開處置。

③處置收入按照政府非稅收入管理的規定，實行“收支兩條線”管理。

4、建立資產臺賬，加強資產的實物管理。單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位應當定期對賬，發現不符的，應當及時查明原因，并按照相關規定處理。

5、建立資產信息管理系統，做好資產的統計、報告、分析工作，實現對資產的動態管理。

6、出租、出借資產，應當按照國家有關規定經主管部門審核同意后報同級財政部門審批。

7、無形資產是指不具有實物形態而能為使用者提供某種權利的資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽以及其他財產權利。 　　

事業單位轉讓無形資產，應當按照有關規定進行資產評估，取得的收入按照國家有關規定處理。

（五） 對外投資的管理

1、嚴格控制對外投資。在保證單位正常運轉和事業發展的前提下，按照國家有關規定可以對外投資的，應當履行相關審批程序。事業單位不得使用財政撥款及其結余進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業債券等投資，國家另有規定的除外。 　

2、以非貨幣性資產對外投資的，應當按照國家有關規定進行資產評估，合理確定資產價值。

3、應當對本單位用于對外投資、出租和出借的資產實行專項管理，并在單位財務會計報告中對相關信息進行充分披露。

五、結轉結余的管理

（一）財政撥款結轉結余的管理

1、結轉資金是指當年預算已執行但未完成，或者因故未執行，下一年度需要按照原用途繼續使用的資金。結余資金是指當年預算工作目標已完成，或者因故終止，當年剩余的資金。

2、自財預【2013】65號相關規定：

①每年9月30日前集中開展預算執行中期評估，對前期預算執行不好或年度無法執行的項目預算予以調整或取消。

②2013年和2014年，市縣公共財政結余結轉資金要在上年基礎上分別壓縮15%以上，2015年以后，公共財政結余結轉資金占公共財政支出的比重不得超過9%。

③基本支出結余原則上一律予以注銷。

④對本級財政預算安排形成的項目結余，除尚未辦理竣工決算的基本建設和已經進入政府采購程序的項目外一律予以注銷；對經審核確需繼續安排的項目納入下一年度預算安排。

⑤對上級轉移支付安排形成的項目結余，其資金管理辦法有具體規定的按規定執行；未作具體規定且連續結轉兩年及以上的，一律收回資金使用方本級財政總預算統籌安排。

（二）非財政撥款結轉結余的管理

1、非財政撥款結轉按照規定結轉下一年度繼續使用。已完成項目的項目結余資金，留歸單位使用的，轉入“事業基金”

2、非財政撥款結余可以按照國家有關規定提取職工福利基金，剩余部分作為事業基金用于彌補以后年度單位收支差額。

3、經營收支結轉和結余應當單獨反映。

第三部分   行政事業單位內部控制規范

一、總則

1、本規范適用于各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業單位（以下統稱單位）經濟活動的內部控制。

2、單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。 

3、單位建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

①全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和

監督全過程，實現對經濟活動的全面控制。

②重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重

要經濟活動和經濟活動的重大風險。

③制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、

業務流程等方面形成相互制約和相互監督。

④適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情

況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

4、單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責

二、風險評估和控制方法

1、建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。

經濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環境、經濟活動或管理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。

2、單位開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。    

經濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據。

3、單位內部控制的控制方法一般包括：

①不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。

②內部授權審批控制。明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業務。

③歸口管理。按照權責對等的原則，采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統一管理。

④預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。

⑤財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。

⑥會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業務水平，強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

⑦單據控制。要求單位根據國家有關規定和單位的經濟活動業務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規定填制、審核、歸檔、保管單據。

⑧信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。

三、單位層面內部控制

1、單位經濟活動的決策、執行和監督應當相互分離。

單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議

事決策機制。

重大經濟事項的內部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經濟事項的認定標準應當根據有關規定和本單位實際情況確

定，一經確定，不得隨意變更。

2、單位應當建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。

    單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。

   內部控制關鍵崗位主要包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監督等經濟活動的關鍵崗位。

四、業務層面內部控制

（一）預算業務控制

1、建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。

    合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。

2、預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。

3、根據內設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內部進行指標分解、審批下達，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。

4、根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。

   建立預算執行分析機制。定期通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。

5、加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制

6、加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

（二） 政府采購業務控制

1、建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。

2、明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。

3、加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。

加強對政府采購申請的內部審核，按照規定選擇政府采購方式、發布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項應當加強內部審核，嚴格履行審批手續。

4、加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。

5、加強對政府采購業務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業務相關資料。定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。 

（三）建設項目控制

1、建立健全建設項目內部管理制度。

    合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

2、建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。

3、建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內部的規劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。

4、按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。

財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進

度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規定支付資金。

5、加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作

6、經批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調整，應當按照國家有關規定報經批準。

單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規定履行相應的

審批程序。

7、建設項目竣工后，單位應當按照規定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據批復的竣工決算和有關規定辦理建設項目檔案和資產移交等工作。

建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當

根據對建設項目的實際投資暫估入賬，轉作相關資產管理。

（四）合同控制

1、建立健全合同內部管理制度。

    合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。

  對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。

2、加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。

3、對合同履行情況實施有效監控。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施。

    建立合同履行監督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規定進行審查。

4、財會部門應當根據合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。

5、合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據。

    加強合同信息安全保密工作，未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業秘密。

6、加強對合同糾紛的管理。合同發生糾紛的，單位應當在規定時效內與對方協商談判。合同糾紛協商一致的，雙方應當簽訂書面協議；合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。  

補充：

1、事業單位應當建立健全財務風險控制機制，規范和加強借入款項管理，嚴格執行審批程序，不得違反規定舉借債務和提供擔保。

2、單位應當建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職

責權限，不得由一人辦理債務業務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。

   單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。

（五）評價與監督

1、建立健全內部監督制度，明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，對內部控制建立與實施情況進行內部監督檢查和自我評價。

內部監督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立。

2、內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。

3、指定專門部門或專人負責對單位內部控制的有效性進行評價并出具單位內部控制自我評價報告。

結束語

    總之行政事業單位內部控制就是通過制定制度、實施措施和執行程序，實現對行政事業單位經濟活動風險的防范和管控，包括對其預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理以及合同管理等主要經濟活動的風險控制。
　　行政事業單位實施內部控制的具體工作包括梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據國家有關規定建立健全各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。

謝謝大家！


                                                 2014、09